法商保险 应对策略及案例品鉴，热点问题2：遗产税注意事项 。1、被继承人死亡时遗留的全部财产和死亡前五年内发生的赠与财产；2、在遗产税税款缴清前，其遗产不得分割、交付遗赠，不得办理转移登记；3、无人继承又无人受遗赠，遗产依法归国家所有，免纳遗产税；4、被继承人死亡之前，依法应补缴的各项税款、罚款、滞纳金，未偿还的具有确。凿证据的各项债务等允许在应征税总额中扣除；

热点问题1：哪些遗产需要征税？台湾保险法第112条规定，“保险金额约定于被保险人死亡时给付于其所指定之受益人者，其金额不得作为被保险人之遗产。”也就是，如果有指定的受益人，在被保险人死亡之后，保险的给付不得作为被保险人的遗产。台湾《遗产及赠与税法》第16条第9款规定，约定于被继承人死亡时，给付其所指定受益人之人寿保险金额、军、公教人员、劳工或农民保险之保险金额及互助金，不计入遗产总额。中国遗产税草案第5条有类似的规定。

所以，如果有指定的受益人，被继承人生前购买的人寿保险，可不计入遗产的总额，免交遗产税。但是这只是“有机会”，并不是“一定”，关键看投保时的年龄、投保的险种、投保时的身体状况、投保方式等。首先很重要的是，人寿保单一定要指定受益人，才能尽可能避免保险金被作为被保险人之遗产，按台湾保险法第113条规定，“死亡保险契约未指定受益人者，其保险金额作为被保险人之遗产”。公证遗嘱：效力优先，如需改变，需重新公证；手续繁琐，不易实现。自书遗嘱：简便易行，风险很大（必须自写，注明年月日）

代书遗嘱：两名无利害关系人，口述+代书，复杂性最高，最易无效。录音遗嘱：紧急情况，事后需要重立遗嘱。口头遗嘱：危急情况，两名无利害关系人见证人；危机解除，立即失

效；争议最大，采纳率最低

2004年9月，财政部出台了《中华人民共和国遗产税暂行条例（草案）》，该条例在2010年进行了修订。2013年2月5日，国务院批转了发展和改革委员会、财政部、人力资源和社会保障部制定的《关于深化收入分配制度改革的若干意见》，在文件中有关收入再分配的改革目标提到：研究在适当时期开征遗产税。2013年3月，国办通知要求，出台并实施不动产统一登记制度。2013年11月，国务院常务会议决定，整合不动产登记职责，建立不动产登记信息管理基础平台。从物权法开始，到储户实名制、炒股实名制、二代身份证、婚姻法司法解释等。

把财产提前赠与给后人，可以规避遗产税吗？《中华人民共和国遗产税暂行条例》（草案），第二条 本条例规定应征收遗产税包括被继承人死亡时遗留全部财产和死亡前五年内发生的赠与财产。第五条 下列各项不计入应征税遗产总额。（四）被继承人投保人寿保险所取得的保险金；《信托法》第十七条： 除因下列情形之一外，对信托财产不得强制执行：（一）设立信托前债权人已对该信托财产享有优先受偿的权利，并依法行使该权利的；（二）受托人处理信托事务所产生债务，债权人要求清偿该债务的；（三）信托财产本身应担负的税款。（四）法律规定的其他情形。

对于违反前款规定而强制执行信托财产，委托人、受托人或者受益人有权向人民法院提出异议。财富传承九大风险要素。Case1.“国内国外兄弟母子情深义厚，综合保障解决家人后顾之忧“。Case2. “瑞士女儿比利时女婿， 产品理财社区养老老两口有备无患”。Case3. “罹患癌症财务瘫痪，财富传承四面楚歌”。Case4. “收养孤儿大爱无疆，财富传承与子女教育双丰收”。Case5. “债务风险假离婚险上加险，人生无常解意外燃眉之急”。Case6. “假离婚家企分离保全资产留爱不留债”。Case7. “再婚家庭机关算尽不如意，寿险规避不再重蹈覆辙”。Case8.  “三代传承房产现金不靠谱，保险保全婚变巧隔离”  

家族办公室资产保全案例 —— 备注：27。Case9.  “保单整理专业制胜，私人订制婚变资产不分离“。Case10. “巧用保单贷款雪中送炭，妙用保险隔离家庭重生”。Case11. “人丁兴旺家族传承，大爱奶奶留爱不留债”。